日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关(guān)问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计师事务(wù)所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草(选择复句例子十个，选择复句例子5个cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注(zhù)册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限选择复句例子十个，选择复句例子5个制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量身定选择复句例子十个，选择复句例子5个制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的(de)政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会(huì)监督(dū)情况(kuàng)报告等(děng)。审计(jì)委员会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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